Nuo sausio 1 d. įsigaliojo Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pataisos, susijusios su darbo užmokesčio skaičiavimu, ir Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai.

Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas nustato 2025 m. neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD) ir jo taikymą, Pelno mokesčio įstatymas – didesnius pelno mokesčio tarifus.

Nauja NPD formulė

NPD taikymas priklauso nuo darbo užmokesčio dydžio. Darbuotojams, kurių atlyginimas didesnis už minimalią mėnesinę algą (MMA), taikomas mėnesio NPD nepasikeitė ir siekia 747 eurus. Nuo 2025-ųjų MMA siekia 1 038 eurus.

Darbuotojams, gaunantiems didesnį kaip MMA atlyginimą, NPD skaičiuojamas pagal dvi formules:

• 747 – (0,49 × (DU – MMA). Taikoma uždirbantiems nuo 1 038 iki 2 387,29 euro (2025 m. nustatytas toks VDU dydis). Šioje formulėje pasikeitė koeficientas (anksčiau buvo 0,5).
• 400 – (0,18 × (DU – 642). Taikoma darbuotojams, kurių alga viršija 2 387,29 euro. Ši formulė nepakito. NPD netaikomas tiems, kurie per mėnesį uždirba daugiau nei 2 864,22 euro.

Nauja NPD formulė taikoma tik toms darbo užmokesčio sumoms, kurios bus išmokėtos 2025 m., neatsižvelgiant į tai, už kokius periodus jos paskaičiuotos (2024 m. ar dar seniau).

Pavyzdys. Jei 2024 m. gruodžio atlyginimas išmokėtas 2025 m. sausio 1 d. arba bus išmokėtas vėliau, reikia taikyti 2025-ųjų NPD.

Asmenims su negalia pakeistos darbingumą apibrėžiančios sąvokos, o NPD dydis nepasikeitė: turintiems 0–25 proc. dalyvumo – 1 127 Eur, turintiems 30–55 proc. dalyvumo – 1 057 euro.

Didesni pelno mokesčio tarifai

Pelno mokestis padidintas 1 procentu. Didesni tarifai bus taikomi apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį. Apskaičiuojant pelno mokestį ir teikiant deklaracijas už 2024 apskaitos metus, taikomi ankstesni pelno mokesčio tarifai.

Nuostatos dėl nulinio pelno mokesčio tarifo taikymo nepasikeitė – jis taikomas naujoms smulkioms įmonėms, kuriose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. eurų. Pirmąjį mokestinį laikotarpį nuliniu tarifu taip pat gali pasinaudoti įmonės, kurių dalyvis (dalyviai) yra fizinis asmuo (fiziniai asmenys), bet tik tuo atveju, jei per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant ir pirmąjį, įmonės veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) neperleidžiamos naujiems dalyviams.

Yra nemažai įmonių, kurių mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais. Tokioms naujieji pelno mokesčio tarifai bus taikomi apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 m. mokestinio laikotarpio pelno mokestį.

Pavyzdys. Žemės ūkio bendrovės 2024 m. mokestinis laikotarpis prasidėjo 2024 m. balandžio 1 d. ir baigsis 2025 m. kovo 31 dieną. Apskaičiuodama ir deklaruodama 2024 m. pelną, bendrovė turi taikyti 15 proc. pelno mokesčio tarifą, o kitais ir vėlesniais metais – jau 16 procentų.