Valstybinėje mokesčių inspekcijoje rugsėjį startavo PVM deklaracijų vertinimas realiu laiku – tikrinama, ar sutampa pardavimų sumos, nurodytos i.SAF posistemyje pateiktose PVM deklaracijose FR0600. Pirmieji pokyčius pajuto tie mokesčių mokėtojai, kurių PVM mokestinis laikotarpis yra mėnuo.

Nuo 2016 metų, kai įsigaliojo reikalavimas PVM mokėtojams teikti gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus į i.SAF posistemį, galima patikrinti, ar visos sąskaitos užregistruotos apskaitoje, taip pat gaunamų ir išrašomų sąskaitų registruose, ar sutampa dokumentų numeriai, datos, sumos. Tai atspindi suformuojamos kryžminio sutikrinimo ataskaitos. Jose fiksuojami neatitikimai, jei kurios nors mokesčių mokėtojo PVM sąskaitos faktūros duomenys nesutampa su jo pirkėjų ir tiekėjų pateiktais duomenimis.

Iki šiol PVM mokėtojas galėjo pats vertinti rastus neatitikimus ir nuspręsti, ar reikia tikslinti registrus ir PVM deklaraciją FR0600. Be to, nebuvo nustatytas terminas, per kurį turėtų būti patikslinti registrai ar PVM deklaracija radus neatitikimų, nenumatytos ir sankcijos.

Nuo 2024 m. rugsėjo VMI tikrina PVM deklaracijas realiu laiku. Pradėta nuo mokesčių mokėtojų, kurių PVM mokestinis laikotarpis mėnuo: tikrinti rugpjūtį išrašytų PVM sąskaitų faktūrų duomenys i.SAF posistemyje su PVM deklaracijų FRO600 pardavimo duomenimis. Kitaip nei per kryžminį patikrinimą, palyginama PVM mokėtojo FR0600 pardavimo PVM suma su jo paties išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registre pateiktais pardavimo duomenimis. Ūkininkų, kurių PVM mokestinis laikotarpis pusmetis, PVM deklaracijos bus pradėtos tikrinti 2025 m. sausį, pateikus registrus ir PVM deklaracijas už 2024 m. II pusmetį.

Nei PVM deklaracijos, nei registrų pateikimo VMI terminai nesikeičia – gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrai turi būti pateikti iki kito mėnesio, einančio po PVM mokestinio laikotarpio pabaigos (20 dienos), o iki 25 dienos reikia pateikti PVM deklaraciją FR0600 ir sumokėti PVM.

Pateikus PVM deklaraciją FR0600, VMI, radusi neatitikimų, per 2 darbo dienas informuos mokesčio mokėtoją per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Pranešime bus nurodoma pardavimo PVM suma FR0600 deklaracijoje, taip pat išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registre ir aptiktas skirtumas eurais. PVM deklaracija dėl neatitikimų nebus atmesta ir ji bus laikoma priimta su nustatytais trūkumais. Jos statusas EDS bus toks – dokumentas pateiktas, duomenys vertinami. Mokesčių mokėtojas klaidas turės ištaisyti:

• jei registrų ir PVM deklaracijos FR0600 pateikimo terminas dar nepasibaigęs – iki jų pateikimo termino pabaigos;
• jei registrų ir PVM deklaracijos FR0600 pateikimo terminas jau pasibaigęs – ne vėliau kaip per 10 darbo dienų.

Taisyti teks ten, kur padaryta klaida. Tad gali reikėti tikslinti PVM deklaraciją FR0600 arba (ir) išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą. Jei tikslinamas tik registras, o deklaracija FR0600 gera, jos iš naujo teikti nereikia.

VMI informuoja, kad iš pradžių bus fiksuojami tik reikšmingi neatitikimai (tiksliai šis dydis neapibrėžtas), tačiau skirtumas, susidaręs dėl apvalinimo, nebus laikomas klaida, tokie trūkumai nebus fiksuojami. Taip pat nebus fiksuojamas neatitikimas ir PVM mokėtojams, prekiaujantiems su kasos aparatais, kurių pardavimo sumos fiksuojamos FR600, bet neįtraukiamos į išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą.

Dažniausiai neatitikimų tarp Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro ir PVM deklaracijos FR0600 pasitaiko, kai deklaracijoje nurodyta mažesnė pardavimo suma, nei rodo išrašytų pardavimo sąskaitų duomenys. Gali atsitikti ir taip, kad susidarę neatitikimai yra pagrįsti ir tai ne klaida.

Pavyzdys. Nurašomos beviltiškos skolos, kai koreguojamas FRO600 deklaracijos 29 laukelis, o išrašomų sąskaitų faktūrų registre šios sumos nerodomos. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas EDS turi pateikti paaiškinimą, kodėl atsirado neatitikimų. Kaip tai padaryti? Meniu skiltyje spausti „Pateikti dokumentai ir formos“ » „Pateiktos formos“ » „Su trūkumais pateikta FR0600 forma“ » „Papildomi dokumentai“ » „Pridėti papildomą dokumentą“. Patikslinus neatitikimus ar pridėjus paaiškinimą, PVM deklaracijos būsena pasikeis ir dokumentas bus priimtas.

Jeigu mokesčių mokėtojas, gavęs pranešimą apie nustatytus neatitikimus, nepateiks paaiškinimo, kad jie pagrįsti, ir netikslins nei PVM deklaracijos FR0600, nei išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro, VMI gali pradėti vykdyti stebėseną, t. y. dokumentų ir kitos informacijos apie mokesčių mokėtoją analizę, vertinimą, taip pat vizitavimą, veiklos kontrolę, siekiant nustatyti ir pašalinti trūkumus.

Šių realiu laiku vykdomų tikrinimų naudą turėtų pajusti ir mokesčių mokėtojai, ir valstybės biudžetas. Laiku patikslinus neatitikimus, pavyks išvengti mokestinio tyrimo, galimų delspinigių ir baudų.

Todėl mokesčių mokėtojai turėtų laiku teikti dokumentus buhalteriui, konsultantui ar kitam apskaitą tvarkančiam asmeniui.