23 10 24 Mano ukio prenumerata 2024 23 04 15 Gauti naujienas mobili žurnalas
Mano Ūkis 2020/01
Individualios žemės ūkio veiklos pajamų mokesčio apskaičiavimas
  • Edita KIUBERIENĖ, LŽŪKT
  • Mano ūkis

Nuo 2019 m. visos pajamos, gautos vykdant individualią veiklą, įskaitant ir žemės ūkio, apmokestinamos taikant tas pačias nuostatas, t. y. taikomas vienodas gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifas ir pajamų mokesčio kredito (PMK) formulės.

Pajamų mokesčio kreditas apskaičiuojamas pagal vieną iš formulių, kurios pasirinkimas priklauso nuo metinių individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų. Kai metinės apmokestinamosios pajamos iki 20 000 Eur per metus, taikoma formulė PMK = MIVAP x 0,1, kur MIVAP – metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos.

Kai metinės apmokestinamosios pajamos viršija 20 000 Eur per metus, taikoma formulė PMK = MIVAP x (0,1 – 2/300 000 x (MIVAP – 20 000)).

Kai metinės apmokestinamosios pajamos viršija 35 000 Eur per metus, tuomet PMK gaunamas neigiamas, ir jis lygus nuliui.

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taikant formulę: (MIVAP) x 15 proc.) – PMK.

Nuo 2019 m. gyventojų pajamų mokesčio tarifas visoms pajamoms, gautoms vykdant individualią veiklą, yra 15 proc., tačiau priklausomai nuo gautų pajamų ir taikomo pajamų mokesčio kredito lengvatos, realus sumokėtas GPM tarifas nebūtinai bus 15 proc. Tuo įsitikinsime išanalizavę pavyzdžius.

Pavyzdys, kai MIVAP iki 20 000 Eur. Gyventojas iš vykdomos individualios žemės ūkio veiklos gavo 23 000 Eur pajamų ir patyrė 9 000 Eur išlaidų, susijusių su pajamų uždirbimu.

Apmokestinamosios pajamos: 23 000 - 9 000 = 14 000 Eur.

GPM nuo apmokestinamųjų pajamų: 14 000 x 15 proc. = 2 100 Eur.

PMK = 14 000 x 0,1 = 1 400 Eur.

Mokėtinas GPM: 2 100 - 1 400 = 700 Eur.

Realus sumokėtas GPM: 700 : 14 000 x 100 proc. = 5 proc.

Pavyzdys, kai MIVAP viršija 20 000 Eur. Gyventojas iš vykdomos individualios žemės ūkio veiklos gavo 71 000 Eur pajamų ir patyrė 46 000 Eur išlaidų, susijusių su pajamų uždirbimu.

Apmokestinamosios pajamos: 71 000 - 46 000 = 25 000 Eur.

GPM nuo apmokestinamųjų pajamų: 25 000 x 15 proc. = 3 750 Eur.

PMK = 25 000 x (0,1 - 2/300 000 x (25 000 - 20 000)) = 1 666,67 Eur.

Mokėtinas GPM: 3 750 - 1 666,67 = 2 083,33 Eur.

Realus sumokėtas GPM: 2 083,33 : 25 000 x 100 proc. = 8,33 proc.

Pavyzdys, kai MIVAP viršija 35 000 Eur. Gyventojas iš vykdomos individualios žemės ūkio veiklos gavo 253 000 Eur pajamų ir patyrė 184 000 Eur išlaidų, susijusių su pajamų uždirbimu.

Apmokestinamosios pajamos: 253 000 - 184 000 = 69 000 Eur.

GPM nuo apmokestinamųjų pajamų: 69 000 x 15 proc. = 10 350 Eur.

PMK = 69 000 x (0,1 - 2/300 000 x (69 000 - 20 000)) = -15 639,98 Eur, kadangi PMK neigiamas, todėl laikoma, kad jis lygus nuliui.

Realus sumokėtas GPM: 10 350 : 69 000 x 100 proc. = 15 proc.

Iš pateiktų pavyzdžių matome, kad realus sumokėtas GPM priklauso nuo gautų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų sumos ir taikomo pajamų mokesčio kredito dydžio.

Vadovaujantis GPMĮ 181 straipsnio nuostatomis, apskaičiuojant mokėtiną pajamų mokestį už 2019 m. ir vėlesnius mokestinius laikotarpius, žemės ūkio veiklos pajamomis galės būti dengiami ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai tiek iš šios veiklos, tiek iš kitos individualios veiklos. Susidariusius mokestinius nuostolius galima perkelti neribotą laiką, tačiau toks perkėlimas nutraukiamas, jeigu gyventojas nutraukia veiklą, dėl kurios šie mokestiniai nuostoliai susidarė.