23 10 24 Mano ukio prenumerata 2024 23 04 15 Gauti naujienas mobili žurnalas
Mano Ūkis 2019/07
Pridėtinės vertės mokesčio naujovės
  • Edita KIUBERIENĖ, LŽŪKT
  • Mano ūkis

Juridinio asmens mokestinis laikotarpis paprastai yra kalendorinis mėnuo, o fizinio asmens – kalendorinis pusmetis, tačiau šie laikotarpiai gali būti keičiami. Nuo birželio 30 d. nustojo galioti nuostata, jog juridinių vienetų, kurių visos pajamos iš ekonominės veiklos per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 60 000 eurų, mokestiniu laikotarpiu gali būti laikomas kalendorinis pusmetis. Todėl įsigalioja nauja nuostata, jog juridiniai vienetai, kurių metinės pajamos neviršija 300 000 eurų, nuo liepos 1 d. gali taikyti kalendorinio ketvirčio mokestinį laikotarpį.

Nuo liepos 1-osios atsiranda ketvirčio PVM deklaravimo laikotarpis visoms įmonėms, kurių metinės pajamos neviršija 300 000 eurų. Jeigu iki šiol tokios įmonės PVM deklaravo kas pusę metų, jų mokestinis laikotarpis be jokio prašymo bus pakeistas į kalendorinio ketvirčio mokestinį laikotarpį. Tokios įmonės nuo liepos 1 d. PVM gali deklaruoti kas mėnesį, tokiu atveju iki liepos 31 d. jos turi pateikti prašymą mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį mėnesį. Jei įmonės, kurių metinės pajamos neviršija 300 000 eurų, PVM deklaravo kas mėnesį, bet nuo liepos 1 d. nori PVM deklaruoti kas ketvirtį, tokiu atveju jos gali teikti prašymą dėl ketvirtinio mokestinio laikotarpio taikymo.

Ketvirtinę PVM deklaraciją (FR0600) reikės pateikti ketvirčiui pasibaigus, iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos, taigi už 2019 metų III ketvirtį (2019 m. liepos 1 d. – rugsėjo 30 d.) PVM deklaraciją reikės pateikti iki spalio 25 dienos.

PVM mokestinio laikotarpio nustatymo pakeitimai

Taip pat pakeistos prašymų dėl mokestinio laikotarpio pakeitimo taisyklės. Nustatyta, jog prašymai pakeisti mokestinį laikotarpį turi būti pateikiami ne vėliau kaip 8 darbo dienos iki prašomo PVM mokestinio laikotarpio pradžios. Naujai PVM mokėtojais įsiregistravusios įmonės dėl kalendorinio ketvirčio PVM mokestinio laikotarpio turi kreiptis ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po to mėnesio, kai įmonė įsiregistravo PVM mokėtoja, 10 dienos.

Jeigu įmonių, kurioms buvo nustatytas kalendorinio ketvirčio mokestinis laikotarpis, metinės pajamos viršija 300 000 eurų, nuo kitų metų pradžios be atskiro prašymo pradedamas taikyti mėnesio mokestinis laikotarpis. O naujai įsteigtų įmonių, kurioms buvo taikomas ketvirčio mokestinis laikotarpis, pajamoms einamaisiais metais viršijus 300 000 eurų ribą, mokestinis laikotarpis pakeičiamas į kalendorinį mėnesį nuo kito ketvirčio. Pavyzdžiui, jeigu žemės ūkio bendrovė būtų įregistruota 2020 m. sausį ir taikytų ketvirčio PVM deklaravimo laikotarpį, tačiau iki 2020 m. rugsėjo 30 d. visos pajamos viršytų nustatytą 300 000 eurų ribą, tai nuo 2020 m. spalio 1 d. šiai bendrovei būtų taikomas kalendorinio mėnesio PVM laikotarpis.

Nustačius ketvirtinį PVM deklaravimo laikotarpį, nustatyta, jog visos juridinį statusą turinčios įmonės (tarp jų ir žemės ūkio veikla besiverčiančios įmonės) i.SAF turės teikti kas mėnesį, nepriklausomai nuo to, ar jų PVM deklaravimo laikotarpis yra kalendorinis mėnuo ar ketvirtis. Gyventojams (ūkininkams, asmenims vykdantiems individualią veiklą) nesikeičia nei PVM deklaravimo, nei i.SAF teikimo laikotarpiai.

Atvirkštinis PVM mobiliesiems telefonams, nešiojamiesiems kompiuteriams ir kt.

Nuo rugpjūčio 1 d. atvirkštinis PVM bus taikomas mobiliesiems telefonams, planšetėms, nešiojamiesiems kompiuteriams ir standiesiems diskams. Tai reiškia, kad pirkdami šias prekes PVM perims pirkėjai, tačiau tik tuo atveju, jeigu jie yra įsiregistravę kaip PVM mokėtojai. Nuo rugpjūčio 1 d. įsigaliosiantis nutarimas yra laikinas, t. y. atvirkštinis PVM pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 96 straipsnio 1 dalies 4 punktą bus taikomas iki nustatyto termino:

  • standiesiems diskams iki 2022 m. vasario 28 d.;
  • mobiliesiems telefonams, planšetėms ir nešiojamiesiems kompiuteriams iki 2022 m. birželio 30 d.

Atvirkštinis PVM mobiliesiems telefonams, planšetėms, nešiojamiesiems kompiuteriams ir standiesiems diskams netaikomas šiais atvejais:

  • jeigu pirkėjui bus išduodamas kasos aparato kvitas ir kartu išrašoma PVM sąskaita faktūra;
  • jeigu pirkėjas yra biudžetinė įstaiga.

Taigi iš esmės atvirkštinio PVM schema parduodant nurodytas prekes bus pritaikoma tik tuo atveju, jeigu prekes pirks veiklą vykdantis asmuo ar įmonė ir už jas atsiskaitys bankiniu pavedimu (žinoma, jeigu pirkėjai yra PVM mokėtojai). Pardavėjas apskaičiuos pardavimo PVM, bet pirkėjas pardavėjui mokės sumą be PVM, o savo PVM deklaracijoje (FR0600) deklaruos ir pardavimo, ir pirkimo PVM. Pardavėjas savo PVM deklaracijoje sumas be PVM įrašys į 12 laukelį „PVM apmokestinami sandoriai, kai PVM išskaito pirkėjas (96 str. nustatytais atvejais)“.